Les donacions de diners entre pares i fills o entre cònjuges són més habituals del que es podria pensar, especialment quan els diners es destinen a l’adquisició d’un habitatge, atès el seu tractament fiscal favorable.

Quin és l’import mínim a partir del qual s’ha de declarar a Hisenda? No hi ha un import mínim: qualsevol donació de diners s’ha de declarar i liquidar l’impost de donacions.

És comú pensar que no cal pagar per donacions inferiors a 3.000 euros, ja que aquesta és la xifra a partir de la qual l’entitat financera ha d’informar a Hisenda sobre entregues o retirades de diners. Així mateix, s’ha de comunicar en cas de traspassos superiors a 10.000 euros. Tot i això, cal declarar qualsevol donació de diners.

Què passa si no ho declares? Si no es declara, Hisenda pot practicar una liquidació complementària, amb la consegüent sanció i interessos de demora, aplicant el tipus impositiu màxim en lloc del tipus reduït. Això pot suposar una diferència econòmica considerable.

I què passa si faig la declaració fora de termini? Si la declaració es presenta fora de termini, s’aplicaran recàrrecs per declaració extemporània del 5%, 10%, 15% o 20% de l’import de la liquidació, segons si es presenta dins dels 3, 6, 12 mesos o més de 12 mesos posteriors al venciment del termini voluntari d’un mes des de l’entrega dels diners.

QUINS SÓN ELS PASSOS A SEGUIR PER FER UNA DONACIÓ DE DINERS?

  1. Realitzar la transferència bancària del compte del donant al compte del donatari, o lliurar un xec bancari en el moment de formalitzar l’escriptura de donació.
  2. Concertar una cita a la notaria per formalitzar la donació mitjançant escriptura pública.
  3. Liquidar l’impost de donacions (model 651). En les donacions de pares a fills o entre cònjuges (si es formalitzen mitjançant escriptura), s’aplica un tipus reduït. Si els diners es destinen a l’adquisició de l’habitatge habitual del donatari, l’impost es pot veure reduït fins al 95%.
  4. Presentar la documentació a l’Oficina de l’Agència Tributària.

HI HA LÍMITS A LES DONACIONS? ES POT DONAR TOT EL PATRIMONI EN VIDA?

No. La llei estableix dos límits:

  1. Ningú pot donar més del que necessita per viure, ja que el donant s’ha de reservar el suficient per mantenir el seu nivell de vida segons la seva condició social (article 634 del Codi Civil, aplicable supletòriament a Catalunya).
  2. Ningú pot donar o rebre per donació més del que podria donar o rebre per testament (article 636 del Codi Civil). Així, si a la mort del donant hi ha altres legitimaris, aquests podran impugnar la donació i sol·licitar-ne la reducció en la part que vulneri els seus drets legitimaris.

QUIN COST TÉ UNA DONACIÓ DE DINERS?

  1. Cost de l’escriptura notarial: Els honoraris notarials són fixats per l’Aranzel Notarial (RD 1426/1989). A tall orientatiu:
    • Per una donació de 50.000 euros, el cost de l’escriptura és d’aproximadament 350 euros (IVA inclòs).
    • Per una donació d’1 miló d’euros, el cost de l’escriptura és d’uns 950 euros (IVA inclòs).
  2. Impost de donacions: Es diferencien dues situacions:
    • Tipus reduït: Aplicable a donacions entre pares i fills o entre cònjuges, sempre que es formalitzin mitjançant escriptura pública en el termini d’un mes. Els tipus impositius oscil·len entre el 5% i el 9%, segons l’import.
    • Tipus general: En altres casos o quan no es compleixen els requisits del tipus reduït, s’apliquen els tipus generals, que van del 7% al 32%.

A DESTACAR: Donació de diners per a la compra del primer habitatge habitual de fills i descendents

La donació de diners destinats a l’adquisició del primer habitatge habitual d’un fill pot beneficiar-se d’una reducció del 95% en la base imposable de l’impost, segons la Llei 19/2010.

Requisits per aplicar la reducció:

  • El donatari ha de ser fill/a o descendent del donant i no superar els 36 anys (o tenir una discapacitat igual o superior al 65%).
  • La seva base imposable de l’IRPF (descomptats els mínims personal i familiar) no pot superar els 36.000 euros.
  • La donació s’ha de formalitzar en escriptura pública, indicant expressament que els diners es destinaran a l’adquisició del primer habitatge.
  • L’habitatge s’ha d’adquirir en un termini de 3 mesos des de la donació.

Exemple de càlcul de l’impost per una donació de 40.000 euros a un fill per a la compra del primer habitatge:

  • Aplicant la reducció del 95%, la base liquidable quedaria en 2.000 euros.
  • Aplicant el tipus impositiu del 5%, l’import a satisfer a Hisenda seria de tan sols 100 euros.

ACUMULACIÓ DE DONACIONS Si el mateix donant ha fet diverses donacions al mateix donatari en els últims tres anys, es produeix una acumulació de donacions (article 30 de la LISD). Això significa que s’aplicarà el tipus impositiu corresponent a la suma de totes les bases liquidables acumulades.